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2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2 000元）、共计20 000元，在 “管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20 000元，贷记：“以前年度损益调整”20 000元。
3、某幢商品房已竣工，建筑面积1 000平方米，总成本1 080 000元，单位成本1 080元。2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540 000元，误按单价1 800元结转“经营成本”900 000元。多结转的360 000元（900 000-540 000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后年度实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360 000元，贷记：“以前年度损益调整”360 000元。该三项共计1 400 000元，应调增应纳税所得额，并调账。通过以上纳税调整和调账，2001年度该公司的应纳税所得额应为：1 000 000元（- 500 000 1 500 000），适用税率33，应缴所得税额330 000元。账务处理为，借记：“以前年度损益调整”1 400 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1 070 000元、“应交税金——应交所得税”330 000元。缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税” 330 000元，贷记：“银行存款”330 000元。
至此，2001年度自查自补的企业所得税，通过调整企业所得税年度纳税申报表得以实现。而以后年度按规定可分期摊销或计提并允许在税前扣除的事项，则必须通过相应的账务处理，以避免以后年度多缴企业所得税。
二、被税务机关查补企业所得税的会计处理
例2：2002年税务机关对某企业2001年度企业所得税纳税情况进行检查，查补漏税事项共计300 000元，应补企业所得税99 000元（罚款，滞纳金另行处置）。
（一）因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。一则，通过调账可结平相关会计科目或明细事项；二则，当期不能税前扣除，以后年度可按规定分期摊销并可税前扣除的事项，通过调账转回，使补缴的企业所得税在以后年度分期抵销：
1、经检查“固定资产”明细账，其中有10项净值为红字，共计10 000元，为多计提的折旧，减少了当期利润。应调账，借记：“累计折旧”，贷记：“以前年度损益调整”。
2、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品代计20 000元，为多转的成本，减少了当期利润。应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。