商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
商业汇票都有一定期限，最长不超过半年。
在销售产品时，收到商业汇票，应借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
以前销售当时没有收到商业汇票，而是形成了应收账款，这项应收账款对方长时间没有偿还，加紧催收，对方可能开来一张商业承兑汇票或者银行承兑汇票，这种情况时应收票据增加，应收账款减少。
借：应收票据
    贷：应收账款
注意：应收票据转让问题。
转让应收票据可能收到商品、材料、固定资产，转出了应收票据；也有可能把应收票据转给银行。背书转让给银行就是我们所说的贴现，收到一定的款项。
二、应收账款的核算
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
学习应收票据和应收账款要注意和后面的收入确认结合在一起学习。
三、预付账款的核算
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，这是企业的一项债权。
要特别注意预付账款账户的结构问题。当预先支付款项时，这项债权增加，借预付账款。
假如预付账款3万元
借：预付账款 30 000
    贷：银行存款 30 000
等到对方卖给我商品的时候，要冲减预付账款。
借：材料采购
    贷：预付账款
如果预先支付30000，对方就卖给我30000的商品，这种情况很少；多数情况是预付30000，对方卖给我100000元的材料，涉及到应交税金——应交增值税（进项税额）问题，一共是117000，原来只预付30000
借：材料采购（原材料） 100 000
    应交税金——应交增值税（进项税额） 17 000
    贷：预付账款 117 000 
如果收到货物当时，把剩的87000补给对方
借：预付账款 87 000
    贷：银行存款 87 000
如果收到货物当时，没有支付87000，这时预付账款就出现贷方余额了，这87000就表示的应付账款，一项负债。
特别注意：预付账款如果出现借方余额，表示的是一项预先支付的债权；如果出现贷方余额，则表示一项债务（应付账款）。预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而直接在“应付账款” 账户核算。
编制“资产负债表”时，左边有一项是应收账款，还有一项是预付账款，右边负债有一项应付账款，还有一项预收账款。在填列报表时，对于资产负债表左边的预付账款是根据预付账款的明细分类账的借方余额，如果应付账款明细分类账也有借方余额，要加在一起填在资产负债表的左边预付账款。如果应付账款、预付账款的明细分类账有贷方余额，都应该填在资产负债表的右边的应付账款。要结合后边的报表填列来学习。

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