| 二、应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业汇票的期限最长不超过6个月。
如果是委托银行承兑的，要支付给银行承兑汇票手续费，应当计入“财务费用”。
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”、贷记“应付票据”。票据到期时，把票款转出去。
注意：如果商业承兑汇票是带息的，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。“应付票据”的贷方即反映票据的面值，又反映预提的利息。等到票据到期时，没有支付款项，要将“应付票据”转入“应付账款”，借记“应付票据”，贷记“应付账款”。
如果是银行承兑汇票，到期企业没钱支付，银行也会垫付划拨给持票人，银行视为企业的一项短期借款，并且加收罚息。这时借记“应付票据”，贷记“短期借款”。
三、应付和预收款项
（一）应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
（1）材料已运到并验收入库，发票账单已经收到，款项尚未支付。
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）货到了，发票账单没有收到。 等到期末时，发票账单还没有到，要估价入账。待下月初再用红字予以冲回。
估价入账：
借：原材料
贷：应付账款
下月月初，借：原材料，贷：应付账款。红字冲销。
注意：学习时对应存货来学习。
如果在购货时，附有现金折扣条件，应按照扣除现金折扣前的应付款总额记入“应付账款”科目。
例如：采购一批存货，价款是10万元，如果10之内付款，给予2的优惠，如果10—20天付款给予1的优惠，如果在20—30天之内付款将不给予优惠。
确定存货的入账价值，按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
如果在10天之内，企业已经付款，只付了9.8万，0.2万作为企业的利息收益。
借：材料采购 10
贷：应付账款 10
10天之内付款
借：应付账款 10
贷：银行存款 9.8
财务费用 0.2
如果在20天之内同上。
如果超过20天，即正常付款，就不涉及到冲减财务费用的问题。
（3）企业无法支付的应付账款（如：债务人撤消或死亡、债务重组等），应按其账面余额计入营业外收入。