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贷：长期债权投资…………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）
② 将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差
借：投资收益………………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）
贷：财务费用………………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）
第四步曲：内部积欠款项的抵销①
①借：应付账款
贷：应收账款
②借：预收账款
贷：预付账款
第五步曲：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复
借：提取盈余公积………（第二步曲分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）
期初未分配利润…………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：盈余公积……………（第一步曲分录中盈余公积*母公司所占份额）
第六步曲：各项减值准备的抵销
2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该
部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。
⑴ 应收账款的坏账准备的抵销
借：坏账准备………………（本期期末的应收账款确定的坏账准备）
管理费用………………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润………（本期期初的应收账款确定的坏账准备）
⑵ 存货的跌价准备的抵销
借：存货跌价准备…………（截止期末累计计提的跌价准备）
管理费用…………（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润……（截止期初累计计提的跌价准备）
⑶ 资产的减值准备
借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备
……………………………（截止期末累计计提的减值准备）
营业外支出……（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润…………（截止期初累计计提的减值准备）
⑷ 投资的减值准备
借：长期投资减值准备/短期投资减值准备…（截止期末累计计提的减值准备）
投资收益………（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润…………（截止期初累计计提的减值准备）
第七步曲：将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表。
合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。
第八步曲：特殊的抵销分录
由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科目，其他准备项目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对于第六步曲分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找到相对应的科目，即无法实现第七步曲中所述的抵销过程， 对于此种情况，可在前五步不便的情况下，第六步作如下修改：
①除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期股权投资代替，借贷方向视具体情况而定。