责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。

　　责任中心的特征包括：

　　（1）它是一个责权利相结合的实体；

　　（2）具有承担责任的条件；

　　（3）责任和权利皆可控；

　　（4）有一定经营业务和财务收支活动；

　　（5）便于进行责任会计核算。

　　责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。

　　二、成本中心

　　（一）成本中心的含义

　　成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的范围最广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心，从而在企业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。

　　（二）成本中心的类型

　　成本中心包括技术性成本中心和酌量性成本中心。技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。技术性成本在投入量与产出量之间有着密切联系，可以通过弹性预算予以控制。

　　酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费等。酌量性成本在投入量与产出量之间没有直接关系，其控制应着重于预算总额的审批上。

　　（三）成本中心的特点

　　成本中心具有只考虑成本费用、只对可控成本承担责任、只对责任成本进行考核和控制的特点。其中，可控成本具备三个条件，即可以预计、可以计量和可以控制。

　　（四）成本中心的考核指标

　　成本中心的考核指标包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标。

　　成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）

　　成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）×100%

　　二、利润中心

　　（一）利润中心的含义

　　利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。

　　（二）利润中心的类型

　　利润中心的类型包括自然利润中心和人为利润中心两种。自然利润中心具有全面的产品销售权、价格制定权、材料采购权及生产决策权。人为利润中心也有部分的经营权，能自主决定本利润中心的产品品种（含劳务）、产品产量、作业方法、人员调配、资金使用等。一般地说，只要能够制定出合理的内部转移价格，就可以将企业大多数生产半成品或提供劳务的成本中心改造成人为利润中心。

　　（三）利润中心的成本计算

　　在共同成本难以合理分摊或无需共同分摊的情况下，人为利润中心通常只计算可控成本，而不分担不可控成本；在共同成本易于合理分摊或者不存在共同成本分摊的情况下，自然利润中心不仅计算可控成本，也应计算不可控成本。

　　（四）利润中心的考核指标

　　1.当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额与可控成本总额（或变动成本总额）的差额。

　　2.当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标包括：

　　（1）利润中心边际贡献总额；

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