（五）风险应对

　　风险应对包括规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。

　　（六）控制活动

　　控制活动是指确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。

　　（七）信息与沟通

　　信息主要是指会计系统所提供的内部与外部信息，它是公司为汇总、分析、分类、记录、报告业务处理的各种方法和记录，包括文件预先编号、业务复核、定期调节等。

　　沟通是指企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使各级管理人员和员工能够知悉其在财务控制中的责任。

　　（八）监控

　　监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。包括：

　　（1）持续的监督活动；

　　（2）个别评估；

　　（3）报告缺陷。

　　二、财务控制的方式

　　财务控制的方式主要包括授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制等。

　　（一）授权批准控制

　　授权是指对某一大类业务或某项具体业务的政策决策。授权通常包括一般授权和特别授权两种方式。批准是检查已确立的授权条件得到满足的实际步骤。

　　（二）职务分离控制

　　职务分离控制是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动的检查。

　　职务分离的主要目的是预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。

　　常见的不相容职务包括：业务授权与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离；财产保管与记录职务相分离；记录总账与明细账职务相分离；经营责任与记账责任相分离；财产保管与财产核对职务相分离。对一项经济业务处理全过程的各个步骤也要分派给不同的部门和人员负责。

　　（三）全面预算控制

　　全面预算控制是以全面预算为手段对企业财务收支和现金流量所进行的控制。全面预算控制主要包括以下几个环节：建立预算体系；编制和审定预算；下达预算指标；授权预算执行；监督预算执行；分析预算差异、考核预算业绩等。

　　（四）财产保全控制

　　财产保全控制的措施主要包括：

　　（1）限制接触财产；

　　（2）定期盘点清查；

　　（3）记录保护；

　　（4）财产保险；

　　（5）财产记录监控。

　　（五）独立检查控制

　　独立检查控制是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。

　　一个有效的独立检查控制应当满足三个条件：

　　（1）检查工作由一个和原业务活动、记录、保管相独立的人员来执行；

　　（2）不管采用全部复核或抽样复核，复核工作须经常进行；

　　（3）错误和例外须迅速地传达给有关人员以便更正。

　　（六）业绩评价控制

　　业绩评价，是指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较，对营运业绩进行评价。

　　第三节　责任中心

　　一、责任中心的含义与特征

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